UWAGA: Ten artykuł jest już nieaktualny po zmianach przepisów VAT w Unii Europejskiej oraz w Wielkiej Brytanii w 2021 r.

Aktualne przepisy VAT w Unii Europejskiej dla eCommerce znajdziesz wraz z przykładami w naszym poradniku pod tym linkiem >>

 

Aktualne przepisy VAT w Wielkiej Brytanii dla eCommerce znajdziesz wraz z przykładami w naszym poradniku pod tym linkiem >>

VAT (Value Added Tax)

Podatek VAT, czyli tak zwany Value Added Tax, potrafi przysparzać wielu problemów przedsiębiorcom działającym w branży e-commerce. Nie tylko w zakresie prawidłowego określenia obowiązku rejestracji do VAT w poszczególnych krajach czy jego rozliczenia, ale nawet samego sposobu wystawienia faktur dotyczących transakcji międzynarodowych. Nie jest to oczywiście dziwne, gdyż w gąszczu przepisów, wyjątków i indywidualnych interpretacji niezwykle łatwo zagubić się i popełnić błąd.

Przykładowo wiele firm nie zdaje sobie nawet sprawy, że realizując sprzedaż jako spółka ltd i wysyłając towar z kraju innego niż Wielka Brytania (np. z Polski), podlegasz przepisom VAT w kraju wysyłki.

Z tego artykułu dowiesz się, jak podatek VAT wpływa na sprzedaż towarów poprzez Amazon, eBay czy też własny sklep na arenie międzynarodowej. Przeczytasz również, czym jest limit rejestracji do VAT, limit sprzedaży wysyłkowej VAT oraz jak lokalizacja magazynów i centrów fulfillment (w tym Amazon FBA) wpływa na Twój obowiązek rejestracyjny i rozliczeniowy VAT w danym kraju.

Podstawy VAT

Value Added Tax (VAT), w Polsce zwanym podatkiem od towarów i usług, po raz pierwszy został wprowadzony we Francji w roku 1954 i obowiązuje obecnie w większości krajów europejskich.

VAT jest podatkiem naliczanym w przypadku transakcji z klientami indywidualnymi i biznesowymi, w przypadku importowania towarów, jak również przesyłania towarów w obrębie EU.

Poza Europą VAT jest obecny również w innych krajach, czasami też pod inną nazwą. Jest obecny np. a Kanadzie, Indiach, Izraelu, Brazylii czy też Nowej Zelandii.

Każde państwo posiada inne stawki VAT ustalane na szczeblu krajowym. Dodatkowo stawki mogą być różne. I tak np. stawka podatku VAT na rok 2018 w następujących krajach wynosi:

Włochy – 22%
Hiszpania – 21%
Niemcy – 19%
Francja – 20%
Polska – 23%
Irlandia – 23%
Wielka Brytania – 20%

W przypadku większości towarów/usług obowiązuje powyższa stawka podstawowa, jednakże istnieją grupy towarów, dla których stawka może być niższa. Rozróżniamy też grupy towarów zupełnie zwolnione z VAT.

Stawką VAT 5% w UK objęte są m.in.:

• samochodowe foteliki dziecięce,
• środki antynikotynowe (gumy, plastry),
• paliwa lokalne dla potrzeb niekomercyjnych,
• panele słoneczne i radiatory.

Stawką 0% objęte są na przykład:

• produkty dla inwalidów,
• książki i mapy drukowane ,
• produkty związane z wadą wzroku,
• odzież dziecięca.

Zwolnione z podatku VAT (tak zwane exempt) są na przykład:

• bingo,
• gry hazardowe,
• antyki (z wyjątkami),
• usługi pogrzebowe i kremacje.

Pod  tym linkiem znajdziesz poradnik HMRC dotyczący stawek VAT:
https://www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-services

Jeżeli Twoja firma jest zarejestrowana do VAT, to powinieneś naliczać VAT przy każdej transakcji, składać deklaracje i rozliczać się regularnie z HMRC. Poniżej znajdziesz więcej informacji, czy powinieneś rejestrować się do VAT i w którym z krajów.

Dodatkowo, aby zapłacić niższy podatek lub uzyskać jego zwrot, możesz zaliczyć kwalifikujące się koszty związane z działalnością jako koszty uzyskania przychodu.

Limit rejestracji VAT (VAT registration threshold)

Limit rejestracji VAT determinuje wysokość obrotu handlowego (turnover), po którego przekroczeniu masz obowiązek rejestracji do VAT. W każdym Państwie limit jest ustalany na szczeblu krajowym. Oczywiście możesz również zarejestrować się do VAT dobrowolnie, jednak w większości przypadków, kiedy rozpoczynasz biznes, nie będzie to dla Ciebie korzystne rozwiązanie z punktu widzenia finansowego.

Obecnie (2018 r.) w Wielkiej Brytanii limit rejestracji VAT wynosi £85,000 funtów w ciągu ostatnich 12 miesięcy.

Oznacza to, że jeżeli w ciągu ostatni 12 miesięcy Twój obrót (turnover) osiągnął limit, musisz zarejestrować się do VAT i rozpocząć składanie deklaracji w HMRC.

Pamiętaj, że nie chodzi tutaj o 12 miesięcy roku kalendarzowego, ani nawet podatkowego. Liczy się sprzedaż z ostatnich 12 miesięcy. Dodatkowo powinieneś uwzględnić sprzedaż realizowaną z UK do innych krajów. Wyjątkiem będą kraje EU, w których jesteś już zarejestrowany do VAT.

Aby uniknąć komplikacji zalecane jest, aby zarejestrować się do VAT na kilka tygodni przed przewidywanym przekroczeniem limitu rejestracji VAT.

Jednak jeżeli przewidujesz, że Twoja sprzedaż w danym miesiącu spowoduje przekroczenie limitu, ale wiesz, że w kolejnych miesiącach spadnie możesz postarać się w HMRC o czasowe zwolnienie z obowiązku rejestracji do VAT.

Natomiast jeżeli jesteś zarejestrowany do VAT, a Twoja sprzedaż spadnie, to możesz oczywiście wyrejestrować swoją spółkę z VAT. W tym jednak przypadku musi ona spaść poniżej limitu £83,000.

I wszystko wydawałoby się w miarę proste, gdyby nie…

Sprzedaż na odległość
(distance selling)

Sprawa komplikuje się, kiedy sprzedajesz towary wysyłając je z UK do innych krajów EU, a Twoi klienci nie są zarejestrowani do VAT (np. klienci indywidualni, małe biznesy, organizacje charytatywne). Jeżeli Twoja sprzedaż do tych klientów przekroczy określone limity sprzedaży w danym kraju (tak zwany distance selling treshold) pojawiają się kolejne obowiązki rejestracyjne oraz sprawozdawczo-podatkowe w tym kraju.

Jak pewnie domyślasz się dla każdego kraju obowiązuje inny limit sprzedaży na odległość (distance selling), po przekroczeniu którego masz obowiązek rejestracji do VAT, składania deklaracji oraz rozliczania tego podatku.

Oto limity sprzedaży na odległość w przykładowych krajach (pobierz pełną listę krajów):

Włochy – 35,000 EUR
Hiszpania – 35,000 EUR
Niemcy – 100,000 EUR
Francja – 35,000 EUR
Polska – PLN 160,000
Irlandia – 35,000 EUR
Wielka Brytania – £85,000

Limit jest obliczany na podstawie sprzedaży w danym roku kalendarzowym (czyli inaczej niż w przypadku limitu rejestracji do VAT w UK liczonego w ostatnich 12 miesiącach). Jeżeli w którymkolwiek miesiącu danego roku kalendarzowego przekroczysz w którymś z krajów limit (distance selling threshold), to masz obowiązek rejestracji do VAT w tym kraju. Z początkiem kolejnego roku limit jest zerowany i sumowanie wartości sprzedaży rozpoczyna się od nowa.

Należy pamiętać, że sprzedaż towarów do biznesów zarejestrowanych do VAT nie jest liczona do limitu distance selling treshold. Uwzględniamy jedynie sprzedaż do klientów niezarejestrowanych do VAT. Przykładowo, jeżeli jesteś zarejestrowany do programu Amazon Business i kupują od Ciebie firmy zarejestrowane do VAT, to ta sprzedaż via Amazon Business nie jest uwzględniania w obliczaniu Twojego limitu sprzedaży wysyłkowej (distance selling threshold).

Przykład 1

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• Sprzedajesz towary z UK do Hiszpanii klientom niezarejestrowanym do VAT.
• Twoja spółka ltd wysyła towary z UK do Hiszpanii i nie jest zarejestrowana do VAT w UK.
• Twoja sprzedaż do Hiszpanii (nie uwzględniasz tu sprzedaży do innych krajów) w ciągu ostatniego roku kalendarzowego nie przekroczyła 35,000 EUR.
• Nie musisz rejestrować się do VAT w Hiszpanii i nadal sprzedajesz towary bez VAT, bez zmian.

Przykład 2

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• Sprzedajesz towary z UK do Hiszpanii klientom niezarejestrowanym do VAT.
• Twoja spółka ltd wysyła towary z UK do Hiszpanii i nie jest zarejestrowana do VAT w UK.
• Limit distance selling threshold w Hiszpanii wynosi 35,000 EUR.
• Twoja sprzedaż do Hiszpanii (nie uwzględniasz tu sprzedaży do innych krajów) w ciągu ostatniego roku kalendarzowego przekroczyła 35,000 EUR.
• Musisz zarejestrować się do VAT w Hiszpanii i rozpocząć składanie deklaracji i rozliczania podatków w tym kraju,
• Sprzedajesz towar do Hiszpanii ze stawką VAT obowiązującą w Hiszpanii (21%).
• Pozostała sprzedaż do innych krajów nie jest objęta w ogóle podatkiem VAT.

Przykład 3

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• Sprzedajesz towary z UK do Hiszpanii klientom niezarejestrowanym do VAT.
• Twoja spółka ltd wysyła towary z UK do Hiszpanii i jest zarejestrowana do VAT w UK.
• Limit distance selling threshold w Hiszpanii wynosi 35,000 EUR.
• Twoja sprzedaż do Hiszpanii (nie uwzględniasz tu sprzedaży do innych krajów) w ciągu ostatniego roku kalendarzowego nie przekroczyła 35,000 EUR.
• Nie musisz rejestrować się do VAT w Hiszpanii i nadal sprzedajesz towar ze stawką VAT obowiązującą w wielkiej Brytanii (20%), tak jak dotychczas.

Przykład 4

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• Sprzedajesz towary z UK do Hiszpanii klientom niezarejestrowanym do VAT.
• Twoja spółka ltd wysyła towary z UK do Hiszpanii i jest zarejestrowana do VAT w UK.
• Limit distance selling threshold w Hiszpanii wynosi 35,000 EUR.
• Twoja sprzedaż do Hiszpanii (nie uwzględniasz tu sprzedaży do innych krajów) w ciągu ostatniego roku kalendarzowego przekroczyła 35,000 EUR.
• Musisz zarejestrować się do VAT w Hiszpanii i rozpocząć składanie deklaracji i rozliczania podatków w tym kraju.
• Sprzedajesz towar ze stawką VAT obowiązującą w Hiszpanii (21%), ale tylko klientom w Hiszpanii. Do klientów w UK nadal sprzedajesz ze stawką obowiązującą w UK (20%).

Przykład 5

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• Sprzedajesz towary z UK do Hiszpanii klientom niezarejestrowanym do VAT, ale również zarejestrowanym do VAT.
• Twoja spółka ltd wysyła towary z UK do Hiszpanii i nie jest zarejestrowana do VAT w UK.
• Limit distance selling threshold w Hiszpanii wynosi 35,000 EUR.
• Twoja sprzedaż do Hiszpanii (nie uwzględniasz tu sprzedaży do innych krajów) w ciągu ostatniego roku kalendarzowego przekroczyła 35,000 EUR i wyniosła 60,000 EUR.
• Jednak 30,000 EUR to sprzedaż do klientów nie zarejestrowanych do VAT, a 20,000 EUR do klientów zarejestrowanych do VAT.
• Do limitu zaliczone jest jedynie 30,000 EUR, dlatego nie musisz rejestrować się do VAT w Hiszpanii i nadal sprzedajesz towary bez VAT, tak jak dotychczas.

Zasady te obowiązuję każdą firmę sprzedającą towary i wysyłającą je do mieszkańców EU, bez względu na jej lokalizację na świecie (USA, Kanada, Singapur czy Rosja).

Miejsce wysyłki
(magazyn, fulfilment, Amazon FBA)

 To, gdzie fizycznie znajdują się Twoje produkty i skąd wysyłasz je do swoich klientów, również ma wpływ na obowiązki związane z podatkiem VAT. I pomimo tego, że wiele osób nie zdaje sobie z tego sprawy, przepisy te obowiązują od kilku dobrych lat.

Krótko mówiąc, jeżeli Twoje produkty są wysyłane z kraju innego niż kraj, w którym została zarejestrowana Twoja spółka, to masz obowiązek natychmiastowej rejestracji do VAT w kraju wysyłki towaru.

Aby uniknąć problemów, najlepiej gdybyś zrobił to przed rozpoczęciem sprzedaży i wysyłaniem produktów w danym kraju.

Sytuacja jest bardzo podobna do powstawania tak zwanego nexus w Stanach Zjednoczonych i obowiązku uzyskiwania pozwolenia na pobieranie podatku stanowego. W tym artykule przeczytasz: co to jest nexus i czym są podatki stanowe w USA.

Wracając jednak do Europy, oto kilka prostych przykładów:

Przykład 1

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• W Polsce posiadasz magazyn, z którego będą wysyłane Twoje produkty do klientów indywidualnych (B2C).
• Jeszcze przed rozpoczęciem takiej sprzedaży rejestrujesz się do VAT w Polsce. Dla każdego sprzedanego z Polski produktu naliczasz obowiązującą dla tego danego towaru polską stawkę podatku VAT. Masz również obowiązek składania deklaracji i rozliczania podatku z tej sprzedaży w Polsce.

Przykład 2

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• W Niemczech posiadasz magazyn, z którego będą wysyłane Twoje produkty do klientów indywidualnych (B2C).
• Jeszcze przed rozpoczęciem takiej sprzedaży z Niemiec rejestrujesz się do VAT w Niemczech. Dla każdego sprzedanego z Niemiec produktu naliczasz obowiązującą dla tego danego towaru niemiecką stawkę podatku VAT. Masz również obowiązek składania deklaracji i rozliczania podatku z tej sprzedaży w Niemczech.

Amazon FBA

Niektórzy klienci twierdzą, że nie muszą rejestrować się do VAT w danym kraju, gdyż ich towary wysyłane są za pośrednictwem centrów fulfilment takich jak np. Amazon FBA.

Niestety nic bardziej mylnego. Już nawet sam Amazon stara się nie tylko edukować sprzedawców, ale również egzekwować konieczność rejestracji do VAT w danym kraju, gdzie znajduje się dany magazyn.

Twoim obowiązkiem, jako sprzedawcy, jest zarejestrować się do VAT w kraju, w którym znajduje się magazyn Amazon i z którego to Amazon wysyła Twoje produkty do Twoich klientów.

Przykładowo:

• Posiadasz spółkę ltd zarejestrowaną w Wielkiej Brytanii.
• Sprzedajesz towary z wykorzystaniem amazon.co.uk (UK).
• Twoje towary wysyłane są z UK do Wielkiej Brytanii i do Hiszpanii.
• Twój obrót w ciągu ostatnich 12 miesięcy do klientów w UK to £110,000.
• W związku z tym rejestrujesz swoją spółkę do VAT w UK, gdyż przekroczyłeś limit £85,000,
• Co więcej Twój obrót w ciągu ostatniego roku kalendarzowego w Hiszpanii to £20,000.
• Dlatego nie rejestrujesz się do VAT w Hiszpanii, gdyż nie przekroczyłeś limitu sprzedaży wysyłkowej z UK do Hiszpanii (35,000 EUR).
• Po miesiącu decydujesz się jednak na wysyłkę swoich towarów do magazynu Amazon FBA w Hiszpanii, aby Twoje produkty były dostępne na Amazon.es, co potencjalnie może zwiększyć Twoje przychody.
• W związku z tym od razu rejestrujesz się do VAT w Hiszpanii i rozliczasz się z urzędem ze sprzedaży towarów wysyłanych z magazynu Amazon w Hiszpanii.
• Towary wysyłane do klientów w Hiszpanii zarówno z magazynu Amazon w Hiszpanii, jak i z magazynu w UK opodatkowujesz hiszpańską stawką VAT (21%).

To oczywiście podstawowe przykłady. Sprzedaż na rynkach międzynarodowych i zasady VAT są dużo bardziej skomplikowane i zależą od wielu czynników. W szczególności, kiedy w grę wchodzą wyjątki czy też odmienne sposoby rozliczeń stosowane chociażby przy transakcjach trójstronnych.

W tym powinna pomóc Ci firma zajmująca się obsługą Twojej spółki ltd. Niemniej, Twoja podstawowa znajomość przepisów w tym zakresie jest wskazana. Dzięki temu będziesz mógł lepiej kontrolować i planować wejście na nowe rynki.

Niestety wielu przedsiębiorców nie robi tego właściwie. Rozpoczynają sprzedaż w wielu krajach jednocześnie tylko dlatego, że technicznie mają taką możliwość np. poprzez marketplace typu Amazon i usługi fulfilment takie jak Amazon FBA.

Prowadzi to do wielu problemów związanych z powstawaniem zaległości w obowiązkach podatkowych i sprawozdawczych w każdym z krajów. W zależności od kraju kary i odsetki za spóźnienia w rozliczaniu podatków mogą być bardzo dotkliwe i nawet doprowadzić biznes do upadku.

Firma księgowa, która profesjonalnie zajmuje się obsługa firm e-commerce, zawsze będzie omawiała z Tobą konsekwencje, obowiązki i potencjalne koszty wejścia na nowe rynki, czy uruchomienie nowych kanałów sprzedaży. Powinieneś mieć też jasny sygnał od swojego doradcy, że takie rozmowy są niezbędne przed podjęciem decyzji o podboju kolejnych krajów. Tylko w ten sposób będziesz mógł podjąć lepsze strategiczne decyzje związane z rozwojem swojego biznesu, jak również zaplanować związane z tym inwestycje i budżet.

Współpraca z firmą księgową specjalizującą się w sprzedaży e-commerce na rynkach międzynarodowych pomoże Ci uniknąć poważnych problemów.

W ATB Consulting specjalizujemy się w pomocy firmom e-commerce sprzedającym na rynkach Europejskich i w USA przez Amazon FBA, eBay czy też własne sklepy. Zajmujemy się kompleksową obsługą spółek, doradzamy, pomagamy w rozliczeniach sprzedaży międzynarodowej, jak i w planowaniu decyzji o wejściu na nowe rynki.

Skontaktuj się z nami i umów na konsultację. Przeanalizujemy sytuację Twojej spółki i pomożemy w procesie decyzyjnym dotyczącym rozpoczęcia sprzedaży w innych krajach. Zarówno w zakresie obowiązków podatkowych w danym kraju, jak i analizy kosztów z tym związanych.